La importancia de un aguinaldo bien calculado.
El aguinaldo es una de las prestaciones más esperadas del año, tanto para los colaboradores como para las áreas de nómina. No solo representa un reconocimiento económico al trabajo realizado durante el año, sino también una obligación legal que refuerza la confianza y el cumplimiento empresarial.
De acuerdo con el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), todos los trabajadores tienen derecho a un aguinaldo anual equivalente a quince días de salario, que debe pagarse a más tardar el 20 de diciembre de cada año. En caso de que el trabajador no haya cumplido el año completo, el aguinaldo se calcula de manera proporcional al tiempo laborado.
Un aguinaldo correctamente calculado garantiza que la empresa cumpla con sus obligaciones laborales y fiscales, evitando sanciones, diferencias en auditorías o reclamos ante la autoridad. Pero también transmite algo más: compromiso, transparencia y respeto hacia el equipo humano que sostiene la operación del negocio.
En el entorno fiscal actual, la precisión se ha vuelto una necesidad estratégica. Las recientes modificaciones a las tablas del ISR y subsidio al empleo —vigentes desde mayo de 2024 según decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF)— deben reflejarse fielmente en cada cálculo. De ahí la importancia de contar con herramientas actualizadas que simplifiquen el cumplimiento sin perder exactitud.
Factores que influyen en el cálculo del aguinaldo.
Para garantizar que el pago del aguinaldo sea correcto, el nominista debe considerar diversos factores interconectados:
a) Salario Base de Cotización (SBC)
El SBC integra todos los conceptos fijos y variables que forman parte de la remuneración del trabajador. De acuerdo con el artículo 27 de la Ley del Seguro Social, se deben incluir percepciones como comisiones, primas y bonos, lo que influye directamente en el cálculo de impuestos y prestaciones.
b) Tiempo laborado
El aguinaldo se paga de manera proporcional cuando el colaborador no ha cumplido un año completo o cuando hubo ausencias no justificadas. Las fórmulas deben ajustarse a los días efectivamente trabajados en el año fiscal.
c) Retención del ISR
El aguinaldo, al ser una percepción extraordinaria, se encuentra sujeto a retención del ISR conforme al artículo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y el artículo 142 del Reglamento de la LISR. La retención se determina considerando la diferencia entre el salario ordinario y el ingreso total con el aguinaldo, aplicando la tarifa mensual o quincenal vigente.
Ver LISR actualizada
d) Exención fiscal
El artículo 93, fracción XIV de la LISR establece que están exentos del ISR hasta el equivalente a 30 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) del aguinaldo; el excedente es gravado.
e) Tablas y parámetros actualizados
Durante 2025, la autoridad fiscal ha reiterado la obligación de aplicar los parámetros actualizados de ISR, UMA y subsidio al empleo. Los sistemas de nómina deben incorporar automáticamente estas variables para asegurar la legalidad del cálculo.
Ver Resolución Miscelánea Fiscal 2025
Buenas prácticas para asegurar un cálculo correcto.
Garantizar un cálculo confiable del aguinaldo requiere una combinación de planeación, validación y tecnología. Entre las mejores prácticas destacan:
- Verificar la actualización de las tablas fiscales antes de iniciar el cálculo del aguinaldo.
- Capturar correctamente las incidencias y percepciones acumuladas del ejercicio, especialmente para trabajadores con variables.
- Revisar la información fiscal de cada colaborador (RFC, CURP, código postal y régimen fiscal), ya que el CFDI de nómina en su versión 4.0 exige coincidencia exacta con los registros del SAT.
- Realizar simulaciones previas para detectar posibles diferencias antes del timbrado oficial.
- Registrar las proporciones exactas de tiempo laborado, sobre todo en casos de reingresos o contratos por proyecto.
Un proceso automatizado no solo evita errores humanos, sino que también genera evidencia digital de cumplimiento, algo que la autoridad fiscal valora cada vez más en auditorías electrónicas.